19 января текущего года вступил в силу Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе», который заменил действовавшее с октября 2014 года Временное положение о налоговой системе ДНР. Закон предусматривает две формы налогообложения: общий и специальные режимы. О них мы и расскажем в нашей статье.
Общий режим налогообложения
От системы налогообложения зависит перечень налогов, которые обязан уплачивать субъект хозяйствования, а также особенности ведения бухгалтерского учета. Все, кто находится на общем режиме налогообложения, уплачивают налог на прибыль и налог с оборота. Ставка первого составляет 20 % от прибыли, второго – 1,5 % от выручки. Заметим, что этот список неполный: в зависимости от вида деятельности и наличия объектов налогообложения могут отчисляться также и другие налоги.
Бухгалтерский учет в полном объеме обязаны вести плательщики налога на прибыль:
1. Юридические лица.
2. Физические лица-предприниматели (ФЛП), валовый доход которых, полученный в течение календарного года, составляет 10 млн российских рублей и более, и/или используют труд не менее 50 наемных работников.
ФЛП, валовый доход которых не достигает 10 млн рублей, должны вести Книгу учета доходов и расходов.
Специальные режимы
Специальные режимы налогообложения применяются юридическими лицами и физическими лицами-предпринимателями, которые соответствуют установленным законом требованиям и за которыми данный статус закреплен на основании поданных ими в органы Министерства доходов и сборов заявлений. К специальным налоговым режимам относятся:
1) упрощенный налог;
2) патент;
3) сбор за осуществление валютно-обменных операций;
4) сельскохозяйственный налог;
5) налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории ДНР;
6) патент на добычу угля (угольной продукции) артелями (малыми шахтами).
Упрощенный налог
Упрощенный режим налогообложения могут использовать юридические лица и ФЛП, в том числе ведущие внешнеэкономическую деятельность. На «упрощенке» не могут находиться субъекты, осуществляющие виды деятельности, содержащиеся в перечне, установленном ст. 165.2 Закона «О налоговой системе», в частности, занимающиеся торговлей алкогольной продукцией, табачными изделиями, обменом валюты, предоставлением финансовых услуг и другие.
«Упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль и налога с оборота. В законе выделены три группы плательщиков упрощенного налога.
К первой группе относятся юридические лица и ФЛП (кроме оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов) с численностью работников до 10 человек и годовым объемом валового дохода, не превышающим 1,5 млн российских рублей. Для этой категории налогоплательщиков ставка налога составляет 2,5 % от суммы дохода.
Во вторую группу плательщиков упрощенного налога включаются юридические лица и ФЛП, годовой объем валового дохода которых составляет не более 60 млн российских рублей. Ставка налога для них определена на уровне 6 %.
Третью группу составляют юридические лица и ФЛП, добывающие, перерабатывающие и реализующие уголь и угольную продукцию и имеющие годовой валовый доход, размер которого не превышает 240 млн российских рублей. Законодатель ограничил число работников таких предприятий: минимальное количество сотрудников угледобывающих компаний должно составлять 12 человек, максимальное число работников фирм, занимающихся переработкой и реализацией угля и угольной продукции, – 25 человек. Ставка налога для плательщиков третьей группы «упрощенцев» установлена на уровне 3 % от суммы дохода.
Плательщики упрощенного налога, за исключением тех, кто ведет бухгалтерский учет в полном объеме, обязаны вести Книгу учета доходов. При этом обязательным условием для плательщиков 2-й и 3-й групп является подтверждение хозяйственных операций, отраженных в книге, первичными документами.
Стоит отметить, что с субъектами, находящимися в 1-й группе, невыгодно работать тем, кто находится на общем режиме налогообложения: расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов, находящихся в 1-й группе плательщиков упрощенного налога, не включаются в состав валовых расходов.
Ян КАЛУГИН,
директор юридической компании «Коллегия адвокатов Донбасса»
Комментариев нет:
Отправить комментарий